请注意这篇文章更新于1月23日, 2024年包括2023年税收季节的2024年数据.

信托是一种法律安排，信托的创建者(被称为授予人或财产授予人)将财产的法定所有权转移给受托人，由受托人为个人或实体(如慈善机构)的利益进行管理。. 被管理财产的个人或实体被称为 “受益者”.

信托可以规定受益人每年收取一定数额, 或者是通常的情况, 将分配的金额和时间留给受托人自行决定.

信托可以概述受托人应该考虑的具体事项，如何时分配和分配多少. 例如, the trust may provide that the trustee distributes cash amounts to pay for the health 和 welfare of the beneficiary; or to cover the costs of schooling or medical bills of a beneficiary that has “special needs”. 这里没有对错之分, 由设保人/财产清算人决定如何适用分配规定.

信托可以在赠与人/赠与人生前设立(技术上称为“生前信托”)，也可以在赠与人/赠与人的遗嘱中规定(技术上称为“遗嘱信托”).e. 会).

受益人的法定权利和受托人的法定义务由信托管辖地的法律规定. 这些规则还将决定谁为信托实现的收入和收益纳税. 可能是委托人/授予人或受托人对信托收入征税, 或者受益人对收到的分配征税. 这些规则通常非常复杂，并且因司法管辖区而异.

对美国国内信托的征税

就美国所得税而言，有三种基本类型的信托:

• 设保人信托-设保人控制信托管理或设保人为信托受益人的信托.授予人被视为拥有信托的所有资产，因此对信托的所有已实现收入和资本收益应纳税.
• 简单信托-所有的收入都需要支付给受益人.一般来说，信托受益人需要就分配给他们的收入纳税. 受托人对已实现的资本收益纳税.
• 复杂信托-任何不是简单信托或授予人信托的信托.一般, 受益人对所有需要或实际支付给他们的收入或资本收益纳税. (税收是根据受益人的个人税级和税率计算的.)信托保留的所有收入及利得，须按适用于信托的税率及等级向受托人课税(见下文).

  注意:信托和受益人可能还必须支付州税和地方税.

  到2024年，联邦政府将对信托收入分四个级别征税:

  10%: $0 – $3,100
  24%: $3,101 – $11,150
  35%: $11,151 – $15,200
  37%: 15201美元及以上

  对于2024年的信托，有三个长期资本收益等级:
  0%: $0 – $3,150
  15%: $3,151 – $15,450
  20%: 15451美元或更高

  注:适用于任何美国2023年税务申报的税率和税率等级如下:

  所得税:
  10%: $0 – $2,900
  24%: $2,901 – $10,550
  35%: $10,551 – $14,450
  37%: 14451美元或更高

  长期资本利得税:
  0%: $0 – $3,000
  15%: $3,001 – $14,650
  20%: 14651美元及以上

外国非授予人信托(FNGT)的美国受益人的税收

一般来说，美国受益人是按分配(有时被视为分配)征税的。. 在这种情况下, 来自信托的不合格贷款, 而使用信托财产获得的补偿不足也被认为是信托分配.

根据收到的分配的性质，分配受到不同的美国税收待遇. 所有发行版由以下任一种组成:

• 可分配净收入(“DNI”)指的是当年的收入.g.(利息、股息或资本利得)，
• 未分配净收入(“UNI”)指的是前几年累积的收入和收益
• 信托语料库/本金(免税).

分配按上述顺序征税.

对于美国受益人, DNI的分配按边际所得税率征税, (2023年的最高税率为37%)，而由长期资本收益和合格股息组成的DNI的最高税率为20%. (房地产收益可能适用特殊税率.净收益投资税(NIIT.8%也适用.

未分配的DNI在其获得的年度成为UNI -也称为累积收入. 根据通常被称为“回拨规则”的规定，累积收入需要纳税，一旦信托持有累积收入，它将一直保存在信托中，直到分配. 根据回溯规则:

(i)积累分配的金额被“退回”到收入积累的前一个纳税年度, 从最早的纳税年度开始,

(ii)在所有UNI被视为分配之前，美国受益人被视为收到UNI，就像在以前的纳税年度中分配一样,

(iii)适用的税率是该收入被认为产生的前一年的税率(因此可以适用更高的适用税率)。,

(iv)受益人须对UNI支付利息，该利息在信托中保留的累积收入的时间长度上增加, 和

(v)任何由前几年的资本利得构成的统一收入在分配时被视为普通收入, 因此要缴纳更高的税率.

退税规则确保美国政府收回因通过FNGT持有的收入递延而对美国受益人产生的任何税收. 这些规则可能使累积收入的分配对美国受益人来说非常“税收昂贵”.

DNI在哪些情况下分配给多个受益人, 受益人总收入中可包括的DNI金额按比例在该纳税年度的信托DNI金额乘以一个比率之间进行分配, 分子等于适当支付或贷记给该受益人的金额，分母等于适当支付或贷记给所有受益人的金额. 此规则也适用于UNI的分摊分配，并平等地适用于美国和非美国受益人.

最后, 从FNGT到美国受益人的分配被归类为信托主体的分配，被视为对美国受益人的免税分配. 这些公司仍需在美国纳税申报表上申报.

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